税金贡献远高于利润分配，煤炭行业税费负担仍偏重

申万 神华科学技术研究院

煤炭作为我国重要的基础能源，对社会经济发展、保障能源安全及国家财政具有重要贡献。但是，煤炭行业税金贡献一直远高于获得的利润分配，税费负担仍偏重。

作为资源开采性企业，煤炭采掘企业在生产过程中没有原材料消耗，因此增值税进项税抵扣少，使得煤炭采掘业增值税普遍偏高。自2016年5月1日开始全面推行的“营改增”并未有效降低煤炭企业的增值税税负。

经测算，2016年煤炭采掘业平均增值税负水平约为12%，而41个工业行业平均增值税税负约为4%，煤炭行业增值税税负明显偏重。

在上市煤炭企业层面，煤炭板块的平均增值税税负水平为9.88%，2016年与2014年相比，煤炭板块平均增值税税负水平仅减少0.03%。

自实施煤炭资源税从价计征改革以来，38家A股上市煤企资源税平均税负水平为2.1%，中位数为1.69%，资源税税负最高为6.61%，最低仅为0.01%，其中一半企业资源税税负都处在0.62%—3.03%之间。

进一步考察煤炭行业缴纳税金与获得利润占全国之比可以发现，2004—2013年指数低于1.5，这期间恰好是煤炭行业的“黄金十年”。“黄金十年”结束后，煤炭行业利润大幅下降，缴纳税负却未能相应减少，导致该指数大幅飙升。2015年，煤炭行业获得1元利润需缴纳税金6.15元。

过高的税费成本给煤炭行业带来沉重压力。为促进煤炭行业健康可持续发展，建议从以下几方面减轻煤炭行业税费负担：

首先，煤炭产品主要从地下开采而成，不同于其他产品主要从原材料购进加工而成，因此煤炭产品准予抵扣的项目较其他产品少。

目前，煤炭企业所负担的除增值税外，还包含了资源税、矿业权价款、各项行政收费，以及铁路建设基金、港口建设费等各项税费。建议在充分考虑企业业务特点的基础上，进一步改善增值税税收结构、梳理增值税范围。同时，也应继续完善“营改增”后续配套税改，如将财务费用支出和人工成本支出等纳入可抵扣范围。

其次，去产能是当前煤炭行业整体面临的重大任务和重大挑战。

特别是去产能后的人员安置问题，既关系企业发展，也关系社会稳定。建议充分考虑煤炭行业去产能特殊背景，为企业减轻后顾之忧，可建立与企业员工队伍稳定情况挂钩的失业保险费率调整机制等；对于上年度未主动裁员的企业，适当降低保险费率；提高稳岗补贴，用于企业支付内退人员费用、困难职工生活补助和缴纳社会保险费用等支出。

再次，建议严格落实国务院30号文，完善涉企收费清单制，为涉企收费设立严格规范的收费权限，建立涉企收费清单制度，清理取消不合理收费项目，明令清单之外不能收费。

同时，规范行政审批前置服务收费，从源头上规范与行政审批相关的中介收费。此外，建议政府在向企业布置工作时，参考企业负担状况及可承受能力。同时，相关部门应继续深入持续地调查、研究、反馈“煤炭企业税费成本负担”问题。