自产风力发电产品增值税即征即退50% 鼓励风力发电

据财政部昨日消息，为鼓励利用风力发电，促进相关产业健康发展，自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

此前有数据显示，2015 年一季度，全国风电新增并网容量470万千瓦，到3月底，累计并网容量10107万千瓦，提前完成风电“十二五”规划目标，同时能源核准第五批风电项目 34GW，创新高。分析认为，风电行业需求仍将继续保持快速增长，行业整体景气度持续提升，后续仍有可再生能源配额制等重要政策出台，迎来政策利好。从政府工作报告以来，风电行业迎来了国务院发文、新电改方案、能源局特急文件等一系列支持政策。国家对风电行业一直持鼓励态度，希望发展的步伐能够迈得再大一点，今年风电市场将迎来新一轮装机热潮。而天顺风能、泰胜风能、金风科技等相关A股风电公司有望受益。

【延伸阅读】

看到这条消息的第一感觉是，风电增值税从2008年开始就按照财税[2008]156号文执行即征即退50%的政策，这次难道是说风电设备的。但仔细看了才知道说的就是利用风力发出的电，觉得很奇怪，所以今天特意查了相关文件，发现两个文件对风电增值税的说明是完全一样的，只是财政部在发布财税[2015]74号文的当天同时废除了财税[2008]156号文(废除的文件号为财税[2015]78号)，才给大家造成了国家“发红包”的假象。

就着这么件事，今天我们就来聊聊风电场的那些税。

税种说明

风电场在运营期内，需要缴纳三类税：

1、增值税；2、销售税金及附加；3、企业所得税。

1、增值税：税率为17%，缴税基数为发电收入(上网电量×上网电价)。按照财税[2015]74号文(或财税[2008]156号文)，即征即退50%。

2、销售税金及附加：针对风电项目，主要为城市维护建设税与教育费附加，分别按照增值税应缴(非实际缴纳)金额的5%(参照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》)和3%(参照《关于教育费附加征收问题的紧急通知》)；另外，根据财税[2005]72号文，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

3、所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》，税率为25%，缴税基数为每年的风电场盈利金额；另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，所得税实行“三免三减半”政策(第1～3年免征，第4～6年减半)。

举例说明

某5万kW容量的风电场，某年的年等效小时数2000小时，上网电价0.61元/度，则当年售电收入为6100万元。这6100万元就是当年的销项税。

如果当年没有可抵扣的进项税，则应按照6100万元缴纳增值税，约886万元，即征即退50%后，实际缴纳约443万元，销售税金及附加为886万元的8%，约71万元。

如果当年有超过6100万元的可抵扣进项税，则当年的应缴增值税为0万元，即征即退50%后仍为0万元，销售税金及附加为0万元。

如果当年有不超过6100万元的可抵扣进项税，假设为3100万元，则当年的应缴增值税为436万元，即征即退50%后，实际缴纳约218万元，销售税金及附加约为35万元。

所得税则是对风电场收入扣除各类成本与费用后的利润进行征收，如果当年没有盈利，则不征收。

按照目前政策规定，风电场通常实行“三免三减半”政策，但由于风电场前期投资巨大，通常在运营后的前几年无法实现盈利，故风电场无需缴纳所得税，在此时实行“三免三减半”政策，实际意义并不大。

相关政策：

关于风力发电增值税政策的通知 财税[2015]74号